包头市宏博人才交流服务有限责任公司
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什么是劳务派遣?
财税【2016】第47号文对劳务派遣服务的定义是:劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。
这个解释拆解开来有这样几个重点:
1、劳务派遣员工不是你单位的人,没有劳动合同关系。
2、要派遣员工做什么事,由你单位来安排对方不管,也就是说你单位要负责派遣员工的管理,迟到了早退了,诸如此类的事。
3、你单位按照约定支付对方劳务费,且应该取得发票作为合法的扣除凭证。
劳务派遣服务与其它的咨询服务的区别是,劳务派遣服务是以服务时间作为结算依据的,对派遣员工不满意可以换人,但干一天就得算一天。而咨询服务是以项目完成作为结算依据的,比如在合同里约定,你必须要这个方案的设计,项目才算验收。
在实务中,用工单位把劳务派遣作为一种降低成本、避税、规避用工风险的方式。
按照《劳动合同法》和《劳务派遣暂行规定》的设定,劳务派遣岗位使用职工,应当符合临时性、辅助性、替代性三大规则。当然,劳务派遣岗位的基本要求是同工同酬。
在《劳务派遣暂行规定》里,对工作岗位的三性作出了很明确的解释:
临时性就是指存续时间不超过6个月的岗位。也就是说长期存在的岗位,不能使用劳务派遣。如果一个岗位存续超过7个月,也不可以分两次进行派遣。这也是防止一些单位为了规避临时性,分段实施劳动派遣的逃避劳动关系的一种做法。
辅助性主要是指主营业务以外的非主营业务岗位。这一个性质,大家非常熟悉的就是保安、保洁,但是像产品销售、生产程序中的工人,怎么算也不是非主营业务岗位。
另外,就是替代性岗位。替代性岗位主要是指因劳动者脱产学习、休假等原因,无法工作的时间内,可以有其他劳动者替代的岗位。任何一个单位不会出现少了一个人就运转不了的情况,但是有时候缺了一个劳动者会影响效率。但是像财务、会计、保密等岗位,没人敢使用替代性的人员,因此就应该使用AB角制度了。
有人认为劳务派遣工作岗位要同时符合上面三项性质,这是不对的。临时性工作岗位和替代性工作岗位是互斥的。临时性工作岗位存续时间不超过6个月,替代性岗位主要是因为固定人员脱离岗位才产生的。像门卫这样的辅助性岗位,长期存在,也和临时性矛盾的。
国家的另外一些要求。劳务派遣用工不得超过用人单位用工总量的10%;劳务派遣公司跟派遣用工签订的劳动合同要两年以上。
其实劳务派遣规定里还有一项非常明确的要求,就是用工单位给职工缴纳社保。有一些劳务派遣公司跑到山旮旯里去给职工交社保,造成了职工享受社保待遇时,需要申报有关事项,来回往返非常麻烦。而且一旦解除劳动关系,出现社保关系转移的话也非常麻烦。所以,也是不符合规定的。
不过上述的劳务派遣规定主要是针对企业和民办非企业单位适用。机关事业单位使用的劳务派遣用工,不适用上述规定的。比如数量庞大的协警、编外服务人员,都是有政府购买服务方式实施劳务派遣的。这也是政府为了精简机构编制,对于低端服务岗位降低运营成本做出的一种选择,也有效降低了财政负担。但却产生了让大家诟病的同工不同酬的情况。产生这一问题的原因,还是人社部门有关法律宣传不够到位导致的。
劳务派遣制度,应当是解决企业困难的,辅助企业运营的,而不是用来逃避劳动合同法的。希望有关部门,加强有关违法行为的执法和监管,这样才能维护劳动者的利益。另外,劳动者也不要长期委曲求全,一旦具备条件,应当抓紧维护自己的权益,向劳动监察部门举报投诉是直接的解决方式。
劳务派遣的税务处理
对用工单位而言,税务处理并没有什么差别,拿到发票后进相应的成本费用就可以,增值税发票可以抵扣,普通发票不能抵扣。
劳务派遣的税务处理复杂的是劳务派遣公司。
因为劳务派遣公司要给员工发公司,交社保, 如果按照收入总额开增值税专用发票,那税赋就有点高了。所以,劳务派遣公司可以选择差额计税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利,和为其办理社会保险、住房公积金后的余额,作为计税基础,计算税金。征收率为5%。
因为扣除部分没有交过增值税,所以扣除部分只能开增值税普通发票,差额部分才能开增值税专用发票。
比如,A公司为B公司提供劳务派遣服务,取的安保费用20万,其中,派遣员工工资和社保等费用一共有18万。
那A公司可以选择差额征收,采用简易计税方法计税,需要缴纳的增值税为:(20-18)/1.05 *0.05 =952.38
实际开票时,可以先将差额部分给B公司开一张服务项目为【人力资源服务-管理费】的增值税专用发票,含税金额为2万,税额为952.38,B公司可以抵扣。
再将抵扣的金额180000开一张增值税普通发票,B公司可以用来确认成本,不能抵扣。
或者直接选增值税开票系统差额开票,发票总额为20万,税额为952.38,在发票备注栏会显示差额征税的字样。
注:以上是个人学习总结,最终解释仍以税务专员为准,若后续有税务法规有调整,请以最新法规为准。